税收普惠性政策汇编1-增值税

(一)增值税

1、小规模纳税人,适用3%征收率的减按1%征收率征收增值税

【政策概述】

2020年1月1日至2021年3月31日,湖北省外其他省、自治区、直辖市的增值税小规模纳税人,适用3%征收率的应税销售收入,减按1%征收率征收增值税;适用3%预征率的预缴增值税项目,减按1%预征率预缴增值税。

【政策依据】

《财政部  税务总局关于支持个体工商户复工复业增值税政策的公告》 财政部 税务总局公告2020年第13号

2、个人销售自建自用住房免征增值税

【政策概述】

个人销售自建自用住房免征增值税

【政策依据】

《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》 财税〔2016〕36号附件3第一条第(十五)款

3、个人将购买2年以上的住房对外销售的免征增值税。

【政策概述】

除北京市、上海市、广州市和深圳市以外,个人将购买2年以上(含2年)的普通住房对外销售的,免征增值税。

【政策依据】

《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》 财税〔2016〕36号附件3第五条

4、个人出租住房减按1.5%征收增值税

【政策概述】

个人出租住房,应按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额。

【政策依据】

《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》 财税〔2016〕36号附件2第一条第(九)款第6项

5、随军家属从事个体经营3年内免征增值税

【政策概述】

从事个体经营的随军家属,自办理税务登记事项之日起,其提供的应税服务3年内免征增值税。
  随军家属必须有师以上政治机关出具的可以表明其身份的证明。每一名随军家属可以享受一次免税政策。

【政策依据】

《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》 财税〔2016〕36号附件3第一条第(三十九)款第2项

6、军转择业干部从事个体经营3年内免征增值税

【政策概述】

从事个体经营的军队转业干部,自领取税务登记证之日起,其提供的应税服务3年内免征增值税。享受优惠政策的自主择业的军队转业干部必须持有师以上部队颁发的转业证件。

【政策依据】

《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》 财税〔2016〕36号附件3第一条第(四十)款第1项

7、安置随军家属就业的新办企业3年内免征增值税

【政策概述】

为安置随军家属就业而新开办的企业,自领取税务登记证之日起,其提供的应税服务3年内免征增值税。享受税收优惠政策的企业,随军家属必须占企业总人数的60%(含)以上,并有军(含)以上政治和后勤机关出具的证明。

【政策依据】

《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》 财税〔2016〕36号附件3第一条第(三十九)款第1项

8、安置军转择业干部就业的新办企业3年内免征增值税

【政策概述】

为安置自主择业的军队转业干部就业而新开办的企业,凡安置自主择业的军队转业干部占企业总人数60%(含)以上的,自领取税务登记证之日起,其提供的应税服务3年内免征增值税。享受优惠政策的自主择业的军队转业干部必须持有师以上部队颁发的转业证件。

【政策依据】

《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》 财税〔2016〕36号附件3第一条第(四十)款第2项

9、自主退役士兵创业就业予以定额依次扣减相关税费

【政策概述】

(1) 对自主退役士兵从事个体经营的,自办理个体工商户登记当月起,在 3 年(36 个月) 内按每户每年 14400 元为限额,依次扣减其当年实际应缴纳的增值税、 城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和个人所得税。

(2)对企业招用自主就业退役士兵,与其签订 1 年以上期限劳动合同并依法缴纳社会保险费的,自签订合同并缴纳社会保险当月起,在 3 年内按实际招用人数,以每人每年 9000 元为定额标准,依次扣减增值税、城市维护建设税、 教育费附加、地方教育附加和企业所得税。

【政策依据】

(1) 《财政部 税务总局 退役军人部关于进一步扶持自主就业退役士兵创业就业有关税收政策的通知》 财税〔2019〕21号

(2) 《海南省财政厅 国家税务总局海南省税务局 海南省退役军人事务厅关于对自主就业退役士兵创业予以定额依次扣减相关税费的通知》 琼财税[2019]244号

10、残疾人取得的收入免征增值税

【政策概述】

(1)残疾人员本人为社会提供的服务取得的收入免征增值税

(2)残疾人个人提供的加工、修理修配劳务取得的收入免征增值税。

【政策依据】

(1) 《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》 财税〔2016〕36号附件3第一条第(六)款

(2) 《财政部 国家税务总局关于促进残疾人就业增值税政策的通知》 财税〔2016〕52号第八条

11、安置残疾人就业企业增值税即征即退政策

【政策概述】

安置残疾人的单位和个体工商户,实行由税务机关按纳税人安置残疾人的人数,限额即征即退增值税的办法。安置的每位残疾人每月可退还的增值税具体限额,由县级以上税务机关根据纳税人所在区县适用的经省人民政府批准的月最低工资标准的4倍确定。

*享受税收优惠政策的条件

(1)纳税人(除盲人按摩机构外)月安置的残疾人占在职职工人数的比例不低于25%(含25%),并且安置的残疾人人数不少于10人(含10人); 盲人按摩机构月安置的残疾人占在职职工人数的比例不低于25%(含25%),并且安置的残疾人人数不少于5人(含5人)。

(2)依法与安置的每位残疾人签订了一年以上(含一年)的劳动合同或服务协议。
(3)为安置的每位残疾人按月足额缴纳了基本养老保险、基本医疗保险、失业保险、工伤保险和生育保险等社会保险。
(4)通过银行等金融机构向安置的每位残疾人,按月支付了不低于纳税人所在区县适用的经省人民政府批准的月最低工资标准的工资。

【政策依据】

《财政部 国家税务总局关于促进残疾人就业增值税政策的通知》 财税〔2016〕52号第一、三条

12、重点群体创业就业予以定额依次扣减相关税费

【政策概述】

(1)对建档立卡贫困人口、持《就业创业证》或《就业失业登记证》的人员,从事个体经营的,自办理个体工商户登记当月起,在 3 年(36 个月,下同)内按每户每年14400元为限额依次扣减其当年实际应缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和个人所得税。

(2)对我省企业招用建档立卡贫困人口,以及在人力资源社会保障部门公共就业服务机构登记失业半年以上且持《就业创业证》或《就业失业登记证》(注明“企业吸纳税收政策”) 的人员,与其签订1年以上期限劳动合同并依法缴纳社会保险费的,自签订劳动合同并缴纳社会保险当月起,在3年内按实际招用人数予以定额依次扣减增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和企业所得税优惠。定额标准为每人每年7800元。

【政策依据】

(1) 《财政部 税务总局 人力资源社会保障部 国务院扶贫办关于进一步支持和促进重点群体创业就业有关税收政策的通知》 财税〔2019〕22号

(2)海南省财政厅等关于对重点群体创业就业予以定额依次扣减相关税费的通知琼财税〔2019〕257号

13、家庭财产分割无偿转让不动产、土地使用权免征增值税

【政策概述】

涉及家庭财产分割的个人无偿转让不动产、土地使用权免征增值税

【政策依据】

《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》 财税〔2016〕36号附件3第一条第(三十六)款

14、小规模纳税人月销售额15万以下免征增值税

【政策概述】

自2021年4月1日至2022年12月31日,对月销售额15万元以下(含本数)的增值税小规模纳税人,免征增值税。

【政策依据】

《财政部 税务总局关于明确增值税小规模纳税人免征增值税政策的公告》 财政部 税务总局公告2021年第11号

15、统借统还的利息收入免征增值税

【政策概述】

统借统还业务中,企业集团或企业集团中的核心企业以及集团所属财务公司按不高于支付给金融机构的借款利率水平或者支付的债券票面利率水平,向企业集团或者集团内下属单位收取的利息。

【政策依据】

《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》 财税〔2016〕36号附件3第一条第(十九)款第7项

16、个人转让金融商品免征增值税

【政策概述】

个人从事金融商品转让业务免征增值税

【政策依据】

《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》 财税〔2016〕36号附件3第一条第(二十二)款第5项

17、企业集团内无偿借贷行为免征增值税

【政策概述】

自2019年2月1日至2023年12月31日,对企业集团内单位(含企业集团)之间的资金无偿借贷行为,免征增值税。

【政策依据】

(1) 《财政部 税务总局关于明确养老机构免征增值税等政策的通知》 财税〔2019〕20号 第三条

(2) 《财政部 税务总局关于延长部分税收优惠政策执行期限的公告》 财政部 税务总局公告2021年第6号

18、将土地流转用于农业生产免征增值税

【政策概述】

(1)纳税人采取转包、出租、互换、转让、入股等方式将承包地流转给农业生产者用于农业生产,免征增值税。

(2)纳税人将国有农用地出租给农业生产者用于农业生产,免征增值税。

【政策依据】

(1) 《财政部 税务总局关于建筑服务等营改增试点政策的通知》 财税〔2017〕58号第四条

(2)《财政部 税务总局关于明确国有农用地出租等增值税政策的公告》(财政部 税务总局公告2020年第2号)第一条

19、转让土地使用权用于农业生产免征增值税

【政策概述】

将土地使用权转让给农业生产者用于农业生产。

【政策依据】

《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》 财税〔2016〕36号附件3第一条第(三十五)款

20、个人转让著作权免征增值税

【政策概述】

个人转让著作权免征增值税。

【政策依据】

《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》 财税〔2016〕36号附件3第一条第(十四)款

21、扶贫捐赠免征增值税

【政策概述】

自2019年1月1日至2025年12月31日,对单位或者个体工商户将自产、委托加工或购买的货物通过公益性社会组织、县级及以上人民政府及其组成部门和直属机构,或直接无偿捐赠给目标脱贫地区的单位和个人,免征增值税。在政策执行期限内,目标脱贫地区实现脱贫的,可继续适用上述政策。 “目标脱贫地区”包括832个国家扶贫开发工作重点县、集中连片特困地区县(新疆阿克苏地区6县1市享受片区政策)和建档立卡贫困村。

【政策依据】

(1) 《财政部 税务总局 国务院扶贫办关于扶贫货物捐赠免征增值税政策的公告》 财政部 税务总局 国务院扶贫办公告2019年第55号第一条

(2)《财政部 税务总局 人力资源社会保障部 国家乡村振兴局关于延长部分扶贫税收优惠政策执行期限的公告》 财政部 税务总局 人力资源社会保障部 国家乡村振兴局公告2021年第18号

22、疫情防控有关捐赠免征增值税

【政策概述】

单位和个体工商户将自产、委托加工或购买的货物,通过公益性社会组织和县级以上人民政府及其部门等国家机关,或者直接向承担疫情防治任务的医院,无偿捐赠用于应对新型冠状病毒感染的肺炎疫情的,免征增值税、消费税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加。

【政策依据】

(1) 《财政部 税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关捐赠税收政策的公告》 财政部 税务总局公告2020年第9号第三条

(2) 《财政部 税务总局关于延续实施应对疫情部分税费优惠政策的公告》(财政部 税务总局公告2021年第7号

23、初次购买增值税税控系统专用设备可凭票全额抵减

【政策概述】

增值税纳税人2011年12月1日以后初次购买增值税税控系统专用设备(包括分开票机)支付的费用,可凭购买增值税税控系统专用设备取得的增值税专用发票,在增值税应纳税额中全额抵减(抵减额为价税合计额),不足抵减的可结转下期继续抵减。

【政策依据】

《财政部 国家税务总局关于增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税税额有关政策的通知》 财税〔2012〕15号

24、技术维护费可全额抵减

【政策概述】

增值税纳税人2011年12月1日以后缴纳的技术维护费(不含补缴的2011年11月30日以前的技术维护费),可凭技术维护服务单位开具的技术维护费发票,在增值税应纳税额中全额抵减,不足抵减的可结转下期继续抵减。技术维护费按照价格主管部门核定的标准执行。

【政策依据】

《财政部 国家税务总局关于增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税税额有关政策的通知》 财税〔2012〕15号

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